İhraç Edilen Malın Bünyesine Giren Kdv’nin Oluşumu, Hesaplanması ve Muhasebelleştirilmesi

Abstract

Gerek kamu, gerekse özel kuruluşlar faaliyet gösterdikleri alanlardaki ,yoğun rekabet koşulları altında , Dünya ve ülke ekonomisinin sürekli krizlere maruz kaldığı bir ortamda işlerini dengeleyebilmek ve hedefledikleri karı gerçekleştirebilmek için yollar aramaktadırlar.

Ülkemizde 1980 yılından itibaren uygulanmakta olan ekonomik politikaların sonucunda ihracat ,ülke ekonomisinin dış pazarlara açılmasında ve buna bağlı olarak döviz girdilerinin sağlanmasında önemli oranda katkı sağlayan bir araç olmuştur.

İhracatı geliştirmek ve mevcut sınai yapı sonucu oluşan maliyet artışlarının olumsuz etkilerini ortadan kaldırmak ,ürünleri uluslar arası pazarlarda rekabet edebilir bir seviyeye getirmek böylece dış satım gücü kazandırıp ; dış satımı özendirmek amacıyla ihraç edilen mal ve hizmetlerin bünyesine giren vergi,resim,harç ve benzeri etkiler yapan diğer mali yükümlülükleri , istisna kapsamına almak veya iade ederek Maliye Bakanlığı tarafından kanuni düzenlemeler yapılmaktadır. Bu düzenlemelerden biri de İhracatta Katma Değer Vergisi uygulamasıdır.

Gelişmiş bir tüketim vergisi olan ve günümüz modern ekonomik sistemlerinde yaygın olarak kullanılan Katma Değer Vergisi ülkemizde başarı ile uygulanmakta olup , bütçe gelirlerinde önemli bir tutarı kapsamaktadır. Ayrıca ekonominin kayıt altına alınmasında önemli bir işlevi yerine getirmektedir.

KDV Kanunun'da ihracat işlemleri tam istisna kapsamında değerlendirilmiş , ihracat teslimlerinden KDV tahsil edilmeyeceği KDVK'nun 11. maddesinde hüküm altına alınmıştır. Kanunun 12. maddesinde de bir teslimin ihracat sayılabilmesi için gerekli şartlar belirtilmiştir. Kanunun 32. Maddesinde ihracat işlemleriyle ilgili olarak fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisinin , mükellefin vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan KDV'nin indirilecek vergiden az olması hallerinde İndirilemeyen Katma Değer Vergisinin , Maliye Bakanlığı'nın tespit edeceği esaslara göre iade edileceği hüküm altına alınmıştır. Bunun sonucu olarak ihracata konu olan mal veya hizmet, KDV yükü taşımamış olmaktadır.

Bu çalışma 4 ana bölümden oluşmaktadır.

Birinci bölümde genel olarak Katma Değer Vergisi'nden bahsedilmiştir. Katma Değer Vergisi'nin esasları,konusu,mükellef ve sorumlusu vergiyi doğuran olay ,Katma Değer Vergisi'nde matrah ,indirim ,Katma Değer Vergisi'nin Muhasebe Muhasebe'nin KDV üzerindeki etkileri üzerinde durulmuştur.

İkinci bölümde ; Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde yer alan Tek Düzen Hesap Planı'nındaki Katma Değer Vergisi ile ilgili hesaplar ve açıklanmaları ile ilgili konulara yer verilmiştir.

Üçüncü bölümde ise ; İhracattaki Katma Değer Vergisi'nde iadeyi doğuran olay üzerinde durulupilgili istisnalar tek tek ele alınmıştır. Ayrıca İhracatın tanımı yapılmış İhracat istisnasına konu olabilecek ihracat türleri ele alınmış ve İstisna kapsamında ele alınmayacak ihracat türleri incelenmiştir.

Dördüncü bölümde; İhraç edilen malın bünyesine giren Katma Değer Vergisi'nin oluşumu ,hesaplanması ,ve muhasebeleştirilmesi açısından ; İmal edilen malın ihracında yüklenilen KDV 'nin hesaplanması ele alınmış. Doğrudan Mal İhracatında KDV'nin İadesi ve hesaplanmasıile ilgili olarak ,F.İ.F.O.- Lİ.F.O.- Ağırlıklı Ortalama ve Gerçek maliyet Yöntemini esas alan işletmeler açısından her bir maliyet yöntemi çeşidine göre örneklerle konu açıklanmıştır. Gerçek Maliyet esasına göre iadenin hesaplanmasında detaylı bir örnek uygulanmıştır. Bu bölümde ayrıca Katma Değer Vergisi” nde iade şekilleri ele alınmış ve İhracatta İade edilecek Katma Değer Vergisi'nin Muhasebeleştirilmesi örneklerle açıklanmıştır.

Abstract (AI English translation)

Information popover about translation disclaimer

Both public and private organizations are looking for ways to balance their business and achieve their targeted profit in the fields in which they operate, under intense competitive conditions and in an environment where the world and national economies are constantly exposed to crises.

As a result of the economic policies implemented in our country since 1980, exports have become a tool that contributes significantly to the opening of the country's economy to foreign markets and, accordingly, to providing foreign exchange inflows.

To improve exports and eliminate the negative effects of cost increases resulting from the current industrial structure, to bring products to a competitive level in international markets, thus gaining foreign sales power; In order to encourage foreign sales, legal regulations are made by the Ministry of Finance by exempting or refunding taxes, duties, duties and other financial obligations that have similar effects on exported goods and services. One of these regulations is the application of Value Added Tax in Exports.

Value Added Tax, which is an advanced consumption tax and widely used in today's modern economic systems, is successfully implemented in our country and covers a significant amount of budget revenues. It also fulfills an important function in recording the economy.

Export transactions are considered within the scope of full exemption in the VAT Law, and it is stipulated in Article 11 of the VAT Law that VAT will not be collected from export deliveries. Article 12 of the law states the necessary conditions for a delivery to be considered an export. Article 32 of the Law stipulates that the Value Added Tax shown on invoices and similar documents regarding export transactions will be refunded in cases where the taxpayer does not have taxable transactions or the calculated VAT is less than the tax to be deducted, in accordance with the principles to be determined by the Ministry of Finance. taken. As a result, the goods or services subject to export do not carry the VAT burden.

This study consists of 4 main sections.

In the first part, Value Added Tax was generally mentioned. The principles of Value Added Tax, its subject, the taxpayer and the event that gives rise to the tax, the tax base in Value Added Tax, the discount, the accounting of Value Added Tax and the effects of accounting on VAT are emphasized.

In the second part; Issues regarding the Value Added Tax-related accounts and their explanations in the Uniform Chart of Accounts included in the Accounting System Application General Communiqué are included.

In the third part; The event that gives rise to a refund in the Value Added Tax on Exports is emphasized and the relevant exceptions are discussed one by one. Additionally, Export has been defined, export types that may be subject to Export Exception have been discussed, and export types that will not be covered within the scope of Exemption have been examined.

In the fourth part; In terms of the formation, calculation and accounting of the Value Added Tax included in the exported goods; Calculation of VAT charged on the export of manufactured goods is discussed. Regarding the Refund and Calculation of VAT in Direct Goods Exports, the subject is explained with examples according to each type of cost method for businesses based on the F.I.F.O.- LI.F.O.- Weighted Average and Real Cost Method. A detailed example has been applied in calculating the refund on the basis of Actual Cost. In this section, the refund methods for "Value Added Tax" are discussed and the Accounting of the Value Added Tax to be Refunded in Exports is explained with examples.