Управљање контролом пореза на додату вредност код великих пореских обвезника

Abstract

Порески систем је променљива категорија на чију структуру и развој утичу разнородни фактори. Разлике се јављају услед различитог историјског развоја, друштвено-економске ситуације, развијености привреде, величине земље,бројности њеног становништва, обичаја, односа политичких снага и многих других фактора.

Циљ сваке државе је да створи ефикасан порески систем који ће обезбедити довољан прилив јавних прихода за задовољење општих потреба и истовремено бити економски и друштвено прихватљив.

За примену односно реализацију пореског система задужена је пореска администрација која није надлежна за креирање пореске политике, али њеном добром организацијом и високо професионалним радом умногоме доприноси спровођењу исте.

Живимо у савременом свету који се убрзано мења. Оснивају се мултинационалне компаније које своје послове обављају у многим државама и подлежу различитим пореским системима. То од њих захтева одређено прилагођавање и промене како у погледу стратегије, тако и у погледу начина њеног спровођења, али и промене у погледу корпоративне културе. У циљу стицања већег профита неретко користе пореске погодности које су им на располагању у датом моменту. У ту сврху ангажују пореске саветнике, консултантске, рачуноводствене и ревизорске агенције.

У таквим околностима, нужна је структурална промена у делатности пореских администација у смислу модификације и прилагођавања опорезивања и имплементације нових метода и техника како контроле пореза тако и односа према пореским обвезницима.

То је био један од главних разлога да за иницајалну истраживачку идеју у овој докторској дисертацији одаберемо управо нови приступ опорезивању, односно нови приступ контроле пореза на додату вредност који највише доприноси „пуњењу“ буџета Републике Србије.

1.1.1. Дефинисање проблема истраживања

Утврђивање нових стандарда контроле и опорезивања уопште има двојаки карактер. То је истовремено нови облик остваривања концептуално-теоријске замисли опорезивања у савременим државама и реализација новоутврђених стандарда.

Сходно томе, а полазећи од напред идентификоване истраживачке идеје, проблем истраживања у овој докторској дисертацији дефинисан је у облику питања: да ли је неопходна специјализована контрола и посебан приступ у опорезивању порезом на додату вредност код великих пореских обвезника од стране посебног организационог дела пореске администрације?

Полазећи од оваквог општег одређења проблема истраживања намеће се основнопитање: да ли се формирањем посебног дела пореске администрације стављају у повољнији положај велике компаније или се води рачуна о томе да мултинационалне компаније и велики економски системи, с једне стране, својим уплатама јавних прихода значајно доприносе државном буџету, док с друге стране, било који начин избегавања плаћања или утаје пореза доводи до огромне штете у националном буџету.

За мултинационалне компаније не постоје државне ни економске границе. Све компаније се оснивају ради стицања профита. Послују на светском тржишту, инвестирају и пласирају свој капитал тамо где су им услови најповољнији. Ни једној држави није у интересу да онемогући инвестирање и пословање на својој територији. Међутим, када је стратегија пословања компаније усмерена ка злоупотреби погодности која им се пружа и када то доводи до незаконитог умањења пореских давања, држава изналази начине за подизање ефикасности контроле којом открива овакве злоупотребе. Тај процес захтева редифинисање и поновно дефинисање стриктних контролних мера поштовања пореских прописа, успостављање пореске дисциплине и строжије санкционисање.

Abstract (AI English translation)

Information popover about translation disclaimer

The tax system is a variable category whose structure and development are influenced by various factors. Differences arise due to different historical development, socio-economic situation, economic development, size of the country, number of its population, customs, relationship of political forces and many other factors.

The goal of every state is to create an efficient tax system that will ensure a sufficient flow of public revenues to meet general needs and at the same time be economically and socially acceptable.

The tax administration is responsible for the implementation or implementation of the tax system, which is not responsible for creating tax policy, but with its good organization and highly professional work, it greatly contributes to its implementation.

We live in a modern world that is changing rapidly. Multinational companies are established that operate in many countries and are subject to different tax systems. This requires them to make certain adjustments and changes both in terms of strategy and in terms of its implementation, but also changes in terms of corporate culture. In order to gain more profit, they often use the tax benefits that are available to them at the given moment. For this purpose, they hire tax advisors, consulting, accounting and auditing agencies.

In such circumstances, a structural change in the activity of tax administrations is necessary in terms of modification and adjustment of taxation and implementation of new methods and techniques of both tax control and relations with taxpayers.

That was one of the main reasons for choosing a new approach to taxation for the initial research idea in this doctoral dissertation, i.e. a new approach to value added tax control that contributes the most to "filling" the budget of the Republic of Serbia.

1.1.1. Defining the research problem

Determining new control and taxation standards in general has a dual character. It is at the same time a new form of realizing the conceptual-theoretical idea of taxation in modern countries and the realization of newly established standards.

Accordingly, and starting from the previously identified research idea, the research problem in this doctoral dissertation is defined in the form of a question: is it necessary to have specialized control and a special approach in taxation with value added tax for large taxpayers by of a special organizational part of the tax administration?

Starting from this general definition of the research problem, the basic question arises: whether the formation of a special part of the tax administration puts large companies in a more favorable position, or is it taken into account that multinational companies and large economic systems, on the one hand, with their payments of public revenues contribute significantly to the state budget, while on the other hand, any way of tax evasion or evasion leads to enormous damage to the national budget.

There are no national or economic borders for multinational companies. All companies are founded to make a profit. They operate on the world market, invest and place their capital where the conditions are most favorable. It is not in the interest of any country to prevent investment and business on its territory. However, when the company's business strategy is aimed at abusing the benefits provided to them and when this leads to an illegal reduction of tax payments, the state finds ways to increase the effectiveness of the control that detects such abuses. That process requires the redefinition and redefinition of strict control measures for compliance with tax regulations, the establishment of tax discipline and stricter sanctions.