DEFICIÊNCIAS DO CONTROLE INTERNO: UMA ANÁLISE PELAS ESCOLHAS RACIONAIS

Abstract

A pesquisa analisa o perfil das publicações do Congresso Brasileiro de Custos (CBC) quanto as deficiências de controles internos pela ótica das escolhas racionais, considerando as práticas organizacionais pelo modelo COSO. Assim, foi realizado uma Revisão Sistemática da Literatura, pelo qual foram recuperadas 27 publicações com evidências e relatos sobre as deficiências o controle interno. Essas evidências foram categorizadas pelo Framework COSO e discutida pela teoria das escolhas racionais. Entre os achados, tem-se que a falta de estabelecimento de controles internos de forma apropriada pode ser compreendida como resultados de decisões racionais tomadas pelos responsáveis dos controles que, com informações limitadas, entendem que os controles, da forma pela qual estão implementados, seriam suficientes para proteger o patrimônio contra ações indesejadas. Além disso, as maiores deficiências se reportam aos ambientes de controle e comunicação, áreas de maior atenção, pois certas escolhas racionais podem conduzir a existência de erros e fraudes ou mesmo de conduta indesejada no estabelecimento de controles internos.

Alternate abstract:

The research analyzes the profile of the publications of the Brazilian Congress of Costs (CBC) regarding the deficiencies of internal controls from the perspective of rational choices, considering organizational practices according to the COSO model. Thus, a Systematic Literature Review was carried out, whereby 27 publications were retrieved with evidence and reports on deficiencies in internal control. This evidence was categorized by the COSO Framework and discussed by the theory of rational choices. Among the findings, there is that the lack of establishment of internal controls in an appropriate way can be understood as the result of rational decisions made by those responsible for the controls who, with limited information, understand that the controls, as they are implemented, would be sufficient to protect assets against unwanted actions. In addition, the greatest deficiencies relate to the control and communication environments, areas of greatest attention, as certain rational choices can lead to errors and fraud or even unwanted conduct in the establishment of internal controls.